ستجد هنا كل ما هو متعلق بمهامك الوظيفية
\
• مفهوم وتعريف المراجعة الداخلية :
هي المراجعة الشاملة والدقيقة على حسابات المنشأة والتي تستخدمها الادارة في فرض التدقيق الداخلي الكامل على حسابات المنشأة ومعالجة الاخطاء أول بأول في حالة حدوثها والتأكد من تطبيق القواعد المنصوص والمتفق عليها من قبل الادرة
قد أختلف التعريف الخاص بالمراجعة الداخلية مع أختلاف العصور والتغير السريع في الظروف الأقتصادية ففي السابق كان يقتصر مفهوم المراجعة على انه مستقل يخدم الأدارة فقط من تنفيذ المراجعة الشاملة على حسابات المنشأة
لكن قد تغيير تلك المفهوم مع أختلاف العصور حيث أصبحت المراجعة الداخلية تنشأة لفحص وتقييم كافة الأنشطة الخاصة بالمنشأة ولا يقتصر دورها فقط على خدمة الادارة
• الحاجة إلي المراجعة الداخلية داخل المشروع :
لا يكتفي منظور المراجعة الداخلية في خدمة الأنشطة الكلية داخل المنشاة فقط ولكن ظهر هذا النوع من المراجعة ( خارج المنشأة ايضاً ) أي بالمواقع والمشروعات التابعة للمنشأة وذلك بعد الأزمة العالمية عام 1929 : 1933 في أوروبا وأميركا والتي أدت إلي أفلاس معظم الشركات في تلك الدول وتم تحميل أدارات تلك الشركات المسؤولية لعدم وجود نظام فعال للرقابة الداخلية
لذا تم تولي دوراً جديد هام للمراجعة الداخلية داخل المواقع بمشروعات المنشأة لفرض الرقابة عليها وأبلاغ الأدارة العليا بكافة التفاصيل التي تحدث على مدار ساعات العمل بالمشروع
• الفرق بين المراجعة الداخلية والرقابة الداخلية :
تعد الرقابة الداخلية هي أولى الوظائف الوقائية التي يختص دوراها في منع الأختلاسات والعمل على منع حدوث أي غش أداري مقصود او أخطاء محاسبية غير مقصودة قد تحدث .
أما المراجعة الداخلية هي عملية علاجية يأتي دورها بعد مهام الرقابة الداخلية كما يقتصر دورها أيضاً في مراجعة مهام الرقابة الداخلية والتأكد من أنها تمت بصورة صحيحة وعلى أكمل وجه وذلك حتى يتم تهيئة الحسابات وصحة أرصدتها لمدقق الحسابات الخارجي " المراجع الخارجي " في نهاية العام المالي
• التخطيط لعمليات المراجعة الداخلية :
يعد التخطيط هو أولى الخطوات الهامة والضرورية لتحقيق الاهداف الموضوعية للمراجعة ومن أهمها :
- التخطيط في تحديد الأهداف التي وضعتها وحدة المراجعة الداخلية نصب أعينها خلال الفترة التي تغطيها الخطة .
- وضع جداول عمل محددة لأجراءات المراجعة .
- وضع خطة بالموازنات التقديرية المالية اللازمة .
- تصميم نمازج بالتقاريير التي سوف تقدم للأفصاح عن ما تم أكتشافه من أخطاء
• أهداف المراجعة الداخلية :
- مراجعة وتقيم نظم الرقابة الداخلية
- تحديد مدى إلتزام العاملين بأتباع وتنفيذ سياسات الادارة والقواعد المنصوص بها
- حماية أصول المنشأة
- منع الغش والأخطاء
- تحديد مدى إلتزام المشروع بالمتطلبات الحكومية والأجتماعية
- المشاركة في برامج تخفيض التكاليف
- التعاون مع المراجع الخارجي لتحديد الة ومجالات المراجعة المتحملة
يمكن تقسيم تلك الاهداف العديدة إلي هدفين رئيسين :
• هدف الحماية :
ويشمل حماية أصول المنشأة بمختلف أنواعها و السجلات,المستندات,السياسات,الملفات وغيرها من أسس الحماية المتبعة
• هدف التطوير :
يعد هذا الهدف ركن أساسياً ما بعد معالجة الاخطاء المكتشفة والتي يمكن من خلالها التتبع والتحليل والأفصاح والمساهمة في أتخاذ القرارات الملائمة للمنشاة
• مداخل المراجعة الداخلية
قبل البد في تناول أنواع مداخل المراجعة الداخلية فلتعلم عزيز القارىء أن المداخل هنا المقصود به هو البحث عن وجود أدلة موثوق في صحتها عن أي أفصاح قد يتم
ويمكن تقسيم تلك المداخل إلي نوعان :
- مداخل مراجعة مدى الإلتزام
- مداخل مراجعة العمليات
أولاً : مداخل مراجعة مدى الإلتزام :
تستهدف في التحقق من مدى إلتزام العالمين بالادارة في تنفيذ وتطبيق القواعد والسياسات المنصوص عليها من قبل الأدارة وذلك يتم من خلال 3 مداخل مختلفة :
- مداخل التحقق
- مداخل المراجعة المستندية
- مداخل مراجعة النظم
وسنتناول شرح مبسط لكل مدخل منهما
□ مداخل التحقق :
هو البحث عن وجود أدلة وبراهين تثبت صحة أي عملية تتم مراجعتها ويحرص المراجع هنا على تقديم الادلة من جهات محايدة مثل :
- طلب كشف رصيد البنك للتأكد من مطابقة الرصيد الدفتري
- التواصل المباشرة مع المدينين والدائنين في كل ما يتعلق بعملية المراجعة سواء طلب كشف المديونيات أو التحقق من أعمار الديون
- أعادة تقييم الممتلكات من قبل متخصصين أخريين غير الممثلين للمنشأة
□ مداخل المراجعة المستندية :
هو البحث عن وجود ادلة وبراهين تثبت صحة قيود اليومية وأنها قد تم بالفعل أدراجها طبقاً للمعايير والمطابقة القانونية لأي أجراء محاسبي قد تم أخذه
□ مداخل مراجعة النظم :
هنا يركز المراجع على النظام نفسه حيث يفصل كل نظام عن الاخر حتى يتم فحصة بشكل مستقل وبعد يحاول ربطه مع النظام الاخر الذي يرتبط به وكل ذلك يتم بهدف التحقق بان النظم الموضوعة والمتبعة بالمنشأة تعمل بشكل صحيح وهل تم تحقيق الغرض الذي من أجله نشأ النظام أم لا
ثانياً : مداخل مراجعة العمليات :
بداية يقصد هنا بمراجعة العمليات أي المراجة التشغيلية التي تشمل المراحل الانتاجية ومراجعة معايير الجودة لربط التنسيقات بين الادرة وبعضها وذلك يتم من خلال 3 مداخل مختلفة :
□ مداخل مراجعة الداء الوظيفي :
وتهدف إلي مراجعة أداء جميع العالمين بالمنشأة وأكتشاف أي قصور أو عيوب في الاداء مع تقديم تقريير عن أدء كل موظف
□ مدخل المراجعة التنظيمية :
وتهدف في أكتشاف أسباب عدم التعاون الذي يحدث بين الادارت وبعضها والتعرف على اسبابها والعمل على اتلغلب عليها في اسرع وقت
□ مدخل مراجعة المهام الخاصة :
وهي تستخدم تطبيقها إذا تطلب الأامر من قبل الادرة مراجعة مهام معينة أو مختلفة عن الخطط التي قد وضعت من قبل فريق المراجعة قبل البدء في المراجعة
تعليقات
إرسال تعليق