محاسبة الضرائب المباشرة والغير مباشرة ملف شامل وكامل

دعمنا بتعليقك في نهاية الموضوع 

محاسبة الضرائب المباشرة والغير مباشرة ملف شامل وكامل

لتحميل ملف الحلقة PDF 

لتحميل مرجع PDF الخاص بالضرائب أضغط هنا

لتحميل الضريبة المباشرة المستحدثة PDF   أضغط هنا

لمشاهدة حلقة الضرائب المباشرة ( الدخل ) على اليويتوب أضغط هنا 

لمشاهدة حلقة ضريبة القيمة المضافة  على اليويتوب أضغط هنا 

مفهوم الضرائب :

هي رسوم يجب أن تدفع إلي الدولة وتعتبر واجبة النفاذ على كل من : • من يمتلك بعض الممتلكات او المنتجات • دخل الموظف الشهري • صافي الدخل السنوي لأصحاب الاعمال أنواع الضرائب :

تنقسم الضرائب إلى نوعان

• الضرائب المباشرة

هي الضرائب التي تفرض على الدخل الشخصي للفرد او مقدار الربح الناتج للشركات

• الضرائب الغير مباشرة

تفرض على السلع او الخدمات وهي التي تصيب المستهلك وتعد تلك الانواع بمثابة حصيلة سواء كانت شهرية او سنوية لصالح مصلحة الضرائب العامة وفرض نسبتها سواء للأفراد أو للمستهلك يدرح من ضمن مهامنا المحاسبية في أحتساب الأستحقاق وأثبات الصرف لكل منهما الضرائب المباشرة :

هي التي تصيب الفرد بشكل مباشر سواء كان : - الدخل على الثروات العقارية .. الأطيان الزراعية أو على الوحدات السكنية - الدخل على اصحاب المهن الحرة والأشخاص الاعتبارين للشركات - الضريبة على المنبع للأشخاص الغير مقيمين كيفية أستقطاع الضريبة المباشرة :

طبقاً للنظام الجديد تحتسب ضريبة الدخل المباشرة على الدخل السنوي طبقاً إلي 6 شرائح بعد الاعفاء المبدئي كحد أقصى 15,000 جنيها لتكون سلسلة الشرائح كما يلي

أولاً : الشريحة 1 :

الدخل السنوي من ( 15,000 إلي 30,000 جنيهاً ) يستقطع 2.5 %

ثانياً : الشريحة 2 :

الدخل السنوي من (30,000 إلي 45,000 جنيهاً ) يستقطع 10 %

ثالثاً : الشريحة 3 :

الدخل السنوي من (45,000 إلي 60,000جنيهاً ) يستقطع 15 %

رابعاً : الشريحة 4 :

الدخل السنوي من ( 60,000 إلي 200,000 جنيهاً ) يستقطع 20 %

خامساً : الشريحة 5 :

الدخل السنوي من ( 200,000 إلي400,000 جنيهاً ) يستقطع 22.5 % 

سادساً : الشريحة 6 :

الدخل السنوي من ( 400,000 إلي 400,000 جنيهاً ) يستقطع 25 %

هذا فيما يخص التشريح الضريبي للدخل السنوي إذا حقق الدخل السنوي في حدود القيم المذكورة

لكن إذا تخطى الفرد الدخل السنوي :

- من 700,000 جنيهاً : 800,000 جنيهاً لا يتم أحتساب الشريحة ( 1 ) وسيبدء ابتداء من الشريحة الثانية  

-أكثر من 800,000 جنيهاً : 900,000 جينهاً لا يتم أحتساب الشريحة ( 2 ) وسيبدء ابتداء من الشريحة الثالثة  

في النهاية وبعد احتساب قيمة الضريبة المستحق سدادها لمصلحة الضرائب سيتم أدراج  قيد الاستحقاق

ولكن قبل ادراجه يرجى الانتباه جيداً ان ضريبة الأرباح التجارية والصناعية " أضافة " التي أحتجزت لصالحنا في حالات تمويل العملاء لنا عند السداد سيتم تسويتها مع ضريبة الدخل السنوي عند اثبات أستحقاقها حيث أنها لم يتم تسويتها مع تقديم الاقرار الضريبي المنتظم سابقاً

وبالتالي سيكون قيد أثبات ضريبة الدخل كما يلي :

من حـ / ضريبة الدخل المباشرة

إلي مذكورين

حـ / ضريبة الأضافة

حـ  / مصلحة الضرائب

الضرائب الغير المباشرة :

أما فيما يخص الضرائب الغير مباشرة في تصيب المستهلك النهائي الذي ينال الخدمة البيعية أو غيرها فهنا يجب على البائع أن يخصم تلك الضريبة من إجمالي الفاتورة حتى يكون وسيطاً بين المستهلك وبين مصلحة الضرائب ولكن قبل البدء في تناول ذلك يجب الأنتباه لنوعان من تلك الضرائب :

النوع الاول وهو ضريبة القيمة المضافة :

وهي تفرض على حجم المبيعات او الخدمات المقدمة سواء في حالة شرائها أو في حالة بيعها

النوع الثاني وهو ضريبة الخصم والأضافة :

وهي تفرض منعاً للتهرب الضريبي الناجم من التلاعب في الفواتير أو في حجم المبيعات والمشتريات والمسؤل هنا عن توريد قيمتها هو الممول الذي يدفع أموال للطرف الاخر وتكون في صورة أحتجاز نسبة ( % ) معينة بناء على نوع النشاط حتى تسجل تلك القيمة المستخرجة بأسم من تم خصم القيمة منه برقم الفاتورة حتى يتم أشعار مصلحة الضرائب أن هذا العميل قد قام بشراء خدمة او بضاعة بفاتورة رقمية من أجل بيعها وذلك تجنباً للتهرب الضريبي الذي من الوارد أن يحدث وهذا النوع ليس متاح في جميع الدول العربية إلا فقط في مصر نظراً لأرتفاع حجم الانشطة البيعية والخدمية

ضريبة القيمة المضافة :

هي ضريبة نسبتها 14 % تفرض على صافي الفاتورة لأي نشاط سواء كان تجاري أو خدمة أو أستشاري أو غيره وهو ما يسمى في عالمنا المحاسبي الخدمة البيعية

ولكن يرجى الأنتباه جيداً أن التاجر هنا يقوم بعملية الشراء من أجل البيع فهنا وضعه عميلاً ومورداً في ذات الوقت ويتم التعامل في تلك النوع من الضرائب ( القيمة المضافة ) في حالات الشراء وفي حالات البيع معاً

ما هو طبيعة حساب ضريبة القيمة المضافة ؟؟

في حالة الشراء تعد امتلاك لنا ( أصول متداولة ) في حالة البيع تعد إلتزاماً علينا ( خصوم متداولة )

إذا ستلاحظ هنا أن تلك النوع من الضرائب ستسجل منها لنا وأيضاً تسجل منها علينا فكيف تكون عملية لتسوية ( المقاصة ) بيننا وبين مصلحة الضرائب ؟؟

الحاتم في تلك الأمر هو حساب / تسوية حسابات الضرائب هو حسباً طبيعته دائناً في جانب الخصوم المتداولة وهو المسؤل عن عمليات التسوية ( المقاصة ) بين ما لنا وما علينا لدى الضرائب

وهذا الحساب ( تسويات حسابات الضرائب ) سبب طبيعته دائناً هو أن من الطبيعي أننا إذا أشترينا سلعة بقيمة 100 جنيهاً سيتم بيعها بقيمة 120 ج مثلاً فهنا حجم قيم المبيعات أكبر من حجم قيم المشتريات وبالتالي الضرائب هنا ستفرض بنفس تلك التوازي وسيصبح الفرق بين هذا وهذا هو إلتزماً علينا سداده لدى مصلحة الضرائب وبالتالي تلك الحساب ( تسويات حسابات الضرائب ) يعد إلتزاماً علينا ( خصوم متداولة )

حالة عملية بسيطة :

حالة الشراء :

أشترينا بضاعة بقيمة 30 ألف جنيهاً وقد تم منح لنا خصم 5 % والشراء كان نقداً إجمالي المشتريات = 30 أف الخصــــــــم 5 % = 1500 جنيهاً إذا صافي الفاتورة هو 28,500 جنيهاً وهذا هو الوعاء الضريبي الضريبة 14 % 28,500 = 3,390 جنيهاً

إذا القيد هنا سيكون :

من مذكورين 30,000 حـ / المشتريات 3390 حـ / ض.ق.المضافة إلي مذكورين 1,500 حـ / الخصم المكتسب 31,890 حـ / النقدية حالة البيع :

تم بيع بضاعة بقيمة 50 ألف جنيهاً وقد تم منح للعميل 10 % والبيع كان نقداً إجمالي المبيعات = 50 أف الخصــــــــم 10 % = 5000 جنيهاً إذا صافي الفاتورة هو 45,000 جنيهاً وهذا هو الوعاء الضريبي الضريبة 14 % 45,000 = 6,300 جنيهاً

إذا القيد هنا سيكون :

من مذكورين 51,300 حـ / النقدية 5,000 حـ / الخصم المسموح به إلي مذكورين 50,000 حـ / المبيعات 6,300 حـ / ض.ق.المضافة

ستلاحظ في النهاية أن حساب / ضريبة القيمة المضافة متربط وضعه ومكانه بأطراف القيد مع حساب المبيعات ومع حساب المشتريات وهذا كان كل ما يخص القيمة المضافة ضريبة الخصم والاضافة :

مثلما تحدثنا سابقا ًأن أستقطاعها يحدث تجنباً للتهرب الضريبي وهي تستقطع نسبتها من المبلغ الممول للمستفيد حسب نوع النشاط : إذا كان النشاط تجاري تستقطع بنسبة 1 % إذا كان النشاط أستثماري تستقطع بنسبة 3 % إذا كان النشاط أستشاري تستقطع بنسبة 5 %

ماذا عن طبيعة حسابها ؟؟

مثلما كانت ضريبة القيمة المضافة مرتبط وضعها بحسبات المشتريات والمبيعات في طرفي القيد وفهنا ايضاً ضريبة القيمة المضافة مرتبط وضعها في طرفي القيد بحساب النقدية في حالة الشراء إذا قمنا بشراء بضاعة من أجل بيعها فهنا سيتم سداد قيمة البضاعة الواردة برقم الفاتورة البيعية بالنسبة للمورد وسيتم هنا سداد قيمتها للمورد في تلك الحالة بيتم سداد قيمة البضاعة مع أحتجاز نسبة الصم والأضافة مع الحصول على أشعار خصم وأضافة من الممول إلي المستفيد يفيد بتورد قيمتها بأسمه لدى مصلحة الضرائب

ولكن في تلك الحالة كيف يمكني أسترداد تلك القيمة مرة أخرى ؟؟

ذلك من خلال عمل تسوية ( مقاصة ) مع مصلحة الضرائب نهاية العام مع احتساب ضريبة الدخل المباشرة فقط لاغير ولا يتم الخلط بين حسابات القيمة المضافة

عمل التسويات ( المقاصة ) :

عند أعداد الأقرار الضريبي لسداد إلتزامتنا أتجاه مصلحة الضرائب يتم حصر القيمة الإجمالي للقيمة المضافة في حالات الشراء وسنفترض مثلاً انها كانت 100 ألف ( أصول متداولة ) وحصر أيضاً القيمة الإجمالية للقيمة المضافة في حالات البيع وسنفترض مثلاً انها كانت 150 ألف ( خصوم متداولة ) فكيف يمكنا هنا عمل قيود ( التسوية ) المقاصة ؟؟

من خلال قيود الاغلاق في حساب ( تسويات حسابات الضرائب ) بالقيد التالي :

اولاً : اغلاق ضريبة القيمة المضافة في حالات الشراء :

100 ألف من حـ / تسويات حسابات الضرائب 100 ألف حـ / ض.ق.المضافة – شراء ثانياً : اغلاق ضريبة القيمة المضافة في حالات البيع :

150 ألف من حـ / ض.ق.المضافة – بيع 150 ألف حـ / تسويات حسابات الضرائب بعد عمل تدوين تلك القيود ستلاحظ 3 أمور هامة قد حدثت : - تم تصفية ( صفر ) حساب ق.المضافة – شراء - تم تصفية ( صفر ) حساب ق.المضافة – بيع - أصبح رصيد ( حـ / تسويات حساب الضرائب ) رصيده دائن بقيمة 50 ألف نظراً انه كان مدينة 100 الف وكان دائناً بـ 150 الف فالفارق هنا هو ( 50 ألف )

ثالثاً : سيكون قيد السداد هو :

50 الف من حـ / تسوية حسابات الضرائب 50 ألف إلي حـ / النقدية